Faça o download do PSAK 46: Um guia para entender e aplicar o padrão contábil para impostos de renda na Indonésia
Se você é contador, auditor ou profissional financeiro na Indonésia, deve ter ouvido falar do PSAK 46, o padrão contábil para imposto de renda. Mas o que é exatamente o PSAK 46 e como você pode baixá-lo e aplicá-lo em seu trabalho? Neste artigo, responderemos a essas perguntas e forneceremos um guia abrangente para entender e usar o PSAK 46 em seus relatórios financeiros.
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O que é PSAK 46 e por que é importante?
PSAK significa Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan, que significa Declaração de Padrões de Contabilidade Financeira em indonésio. PSAK 46 é a norma contábil que regula como contabilizar o imposto de renda nas demonstrações financeiras. É baseado no International Accounting Standard (IAS) 12 Income Taxes, que é emitido pelo International Accounting Standards Board (IASB).
O PSAK 46 é importante porque garante que os efeitos do imposto de renda de transações e eventos sejam devidamente reconhecidos, mensurados, apresentados e divulgados nas demonstrações financeiras. Também ajuda a evitar a dupla tributação ou subtributação da renda, alinhando o tratamento contábil com as leis e regulamentos tributários. Seguindo o PSAK 46, você pode melhorar a qualidade, comparabilidade e confiabilidade de suas informações financeiras.
O escopo e objetivo do PSAK 46
O PSAK 46 aplica-se a todas as entidades que preparam demonstrações financeiras de acordo com as Normas de Contabilidade Financeira da Indonésia (IFAS), exceto aquelas isentas pela norma. Abrange os impostos de renda nacionais e estrangeiros, incluindo impostos retidos na fonte.
O objetivo do PSAK 46 é contabilizar as consequências fiscais atuais e futuras de transações e eventos que são reconhecidos nas demonstrações financeiras ou declarações fiscais.Também visa fornecer informações relevantes sobre a posição do imposto de renda de uma entidade aos usuários das demonstrações financeiras.
Os principais princípios e conceitos do PSAK 46
O PSAK 46 adota uma abordagem de balanço para a contabilidade do imposto de renda, o que significa que se concentra nas diferenças entre os valores contábeis de ativos e passivos nas demonstrações financeiras e suas bases fiscais. Essas diferenças são denominadas diferenças temporárias, que podem resultar em valores tributáveis ou dedutíveis em períodos futuros quando os valores contábeis forem recuperados ou liquidados.
O PSAK 46 também reconhece que algumas transações e eventos podem afetar o lucro tributável ou o imposto a pagar em períodos diferentes daqueles em que são reconhecidos nas demonstrações financeiras. São denominadas diferenças temporárias tributáveis ou diferenças temporárias dedutíveis, respectivamente. Essas diferenças podem criar passivos fiscais diferidos ou ativos fiscais diferidos, que são reconhecidos nas demonstrações financeiras.
Além disso, o PSAK 46 reconhece que alguns itens podem não ser tributáveis ou dedutíveis a qualquer momento, como ágio ou reconhecimento inicial de ativos ou passivos. São as chamadas diferenças permanentes, que não resultam em passivos ou ativos fiscais diferidos.
O reconhecimento e mensuração de ativos e passivos fiscais correntes e diferidos
Ativos e passivos fiscais correntes são os valores de imposto de renda a pagar ou a recuperar com relação ao lucro ou prejuízo tributável do período corrente ou anterior. São mensurados pelo valor que se espera que seja pago ou recuperado das autoridades fiscais, utilizando as alíquotas e leis que foram decretadas ou substantivamente decretadas até a data do balanço.
Impostos diferidos ativos e passivos são os valores de imposto de renda a pagar ou a recuperar com relação às diferenças temporárias que surgem das diferenças entre os valores contábeis de ativos e passivos nas demonstrações financeiras e suas bases fiscais.São mensurados pelas alíquotas que se espera serem aplicadas no período em que o ativo for realizado ou o passivo liquidado, com base nas alíquotas e leis que foram decretadas ou substantivamente decretadas até a data do balanço.
Impostos diferidos ativos e passivos são reconhecidos para todas as diferenças temporárias tributáveis e dedutíveis, a menos que surjam do reconhecimento inicial de ágio ou ativos ou passivos em uma transação que não seja uma combinação de negócios e não afete nem a contabilidade nem o lucro ou prejuízo tributável. Impostos diferidos ativos também são reconhecidos para prejuízos fiscais não utilizados e créditos fiscais não utilizados, na medida em que seja provável que lucros tributáveis futuros estarão disponíveis contra os quais possam ser utilizados.
Os ativos e passivos fiscais diferidos são compensados se houver um direito legalmente executável para compensar os ativos fiscais correntes contra os passivos fiscais correntes e eles se relacionam com impostos de renda cobrados pela mesma autoridade tributária sobre a mesma entidade tributável ou diferentes entidades tributáveis que pretendem liquidar ativos e passivos fiscais correntes em uma base líquida.
Como baixar o PSAK 46 e acessar suas últimas alterações?
Se você deseja baixar o PSAK 46 e acessar suas últimas alterações, precisa saber onde encontrá-las e como obtê-las. Aqui estão algumas dicas para ajudá-lo com isso.
As fontes oficiais do PSAK 46 e sua minuta de exposição
As fontes oficiais do PSAK 46 e sua minuta de exposição são o Instituto de Contadores da Indonésia (IAI) e a Autoridade de Serviços Financeiros (OJK). O IAI é a organização profissional de contadores na Indonésia que desenvolve e emite o IFAS, incluindo o PSAK 46. O OJK é a agência governamental que regulamenta e supervisiona o setor de serviços financeiros na Indonésia, incluindo a adoção e implementação do IFAS.
O IAI publica o PSAK 46 e sua minuta de exposição em seu site (www.iaiglobal.or.id) e em sua loja online (www.tokobukuiai.com).O OJK também publica o PSAK 46 e sua minuta de exposição em seu site (www.ojk.go.id) na seção "Standar Akuntansi Keuangan".
As etapas para baixar o PSAK 46 do site ou loja da IAI
Para baixar o PSAK 46 do site ou loja da IAI, você precisa seguir estas etapas:
Acesse o site da IAI (www.iaiglobal.or.id) ou a loja (www.tokobukuiai.com).
Clique no menu "Standar Akuntansi" ou "Buku Standar Akuntansi", respectivamente.
Selecione "PSAK" ou "PSAK Lengkap", respectivamente.
Encontre "PSAK 46 Pajak Penghasilan" ou "PSAK Lengkap Edisi 2020", respectivamente.
Clique no link "Download" ou "Beli", respectivamente.
Preencha suas informações pessoais e concorde com os termos e condições.
Pague a taxa exigida (se houver) usando o método de pagamento de sua preferência.
Baixe o arquivo PDF do PSAK 46 ou receba um e-mail de confirmação com um link para baixá-lo.
Os benefícios de baixar o PSAK 46 e ficar atualizado com suas mudanças
Baixar o PSAK 46 e ficar atualizado com suas mudanças pode trazer vários benefícios, como:
Você pode acessar o PSAK 46 a qualquer hora e em qualquer lugar, mesmo offline, sem depender de conexão com a internet ou cópias físicas.
Você pode economizar tempo e dinheiro evitando custos de impressão desnecessários ou taxas de envio.
Você pode garantir que possui a versão mais atual do PSAK 46 e evitar o uso de informações desatualizadas ou incorretas.
Você pode aprender sobre os últimos desenvolvimentos e alterações do PSAK 46 e se preparar para quaisquer mudanças na contabilidade do imposto de renda.
Você pode melhorar seus conhecimentos e habilidades na aplicação do PSAK 46 e aprimorar sua competência e reputação profissional.
Como aplicar o PSAK 46 na prática?
Agora que você baixou o PSAK 46 e acessou suas últimas alterações, talvez se pergunte como aplicá-lo na prática. Aqui estão algumas sugestões para ajudá-lo com isso.
Os requisitos de apresentação e divulgação do PSAK 46
O PSAK 46 exige que os impostos correntes ativos e passivos sejam apresentados separadamente dos impostos diferidos ativos e passivos na demonstração da posição financeira. Também exige que a despesa ou receita com imposto de renda seja apresentada separadamente de outros itens de receita ou despesa na demonstração do resultado abrangente. Também permite que a despesa ou receita com imposto de renda seja apresentada como uma única linha na demonstração do resultado e outros resultados abrangentes, com os detalhes divulgados nas notas explicativas às demonstrações financeiras.
O PSAK 46 também exige que uma entidade divulgue as seguintes informações nas notas às demonstrações financeiras:
Os principais componentes da despesa ou receita de imposto de renda, como despesa ou receita de imposto corrente, despesa ou receita de imposto diferido e ajustes de períodos anteriores.
A reconciliação da despesa ou receita do imposto de renda com o lucro ou prejuízo contábil multiplicado pela alíquota aplicável, explicando os efeitos das diferenças permanentes e temporárias e mudanças nas alíquotas ou leis tributárias.
Os valores e datas de vencimento dos prejuízos fiscais não utilizados e dos créditos fiscais não utilizados e as evidências que suportam o reconhecimento dos impostos diferidos ativos para eles.
Os valores e a natureza das diferenças temporárias associadas a investimentos em subsidiárias, coligadas e acordos conjuntos, e o valor dos impostos diferidos passivos ou ativos reconhecidos para eles.
Os valores e a natureza das diferenças temporárias para as quais nenhum imposto diferido passivo ou ativo foi reconhecido, como aqueles decorrentes do reconhecimento inicial de ágio ou ativos ou passivos em uma transação que não seja uma combinação de negócios.
As mudanças nos impostos diferidos ativos ou passivos durante o período, mostrando separadamente os efeitos de mudanças nas alíquotas ou leis tributárias, combinações de negócios, diferenças cambiais e outros itens.
Os exemplos e ilustrações da aplicação PSAK 46
Para ajudá-lo a entender e aplicar o PSAK 46 na prática, você pode consultar os exemplos e ilustrações fornecidos pela própria norma ou por outras fontes. Por exemplo, o PSAK 46 inclui vários exemplos e ilustrações em seus apêndices, abordando tópicos como:
O cálculo do lucro ou prejuízo tributável e despesa ou receita de imposto corrente.
A identificação e mensuração de diferenças temporárias e impostos diferidos ativos ou passivos.
O reconhecimento e reversão de impostos diferidos ativos ou passivos.
A apresentação e divulgação de despesa ou receita de imposto de renda e ativos ou passivos fiscais diferidos.
Outras fontes que fornecem exemplos e ilustrações da aplicação do PSAK 46 incluem:
O site do IAI (www.iaiglobal.or.id), que oferece cursos online, webinars, seminários, workshops e publicações sobre diversos temas contábeis, incluindo o PSAK 46.
O site da OJK (www.ojk.go.id), que publica cartas circulares, diretrizes, regulamentos e relatórios sobre questões do setor de serviços financeiros, incluindo a implementação do IFAS.
A literatura e revistas profissionais, como Akuntan Indonesia, Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, etc., que apresentam artigos, estudos de caso, trabalhos de pesquisa e opiniões sobre teoria e prática contábil, incluindo a aplicação do PSAK 46.
Os desafios e problemas comuns na aplicação do PSAK 46
Apesar da orientação e dos exemplos fornecidos pelo PSAK 46 e outras fontes, você ainda pode encontrar alguns desafios e problemas ao aplicar o PSAK 46 na prática. Alguns dos mais comuns são:
Determinar a alíquota e as leis tributárias aplicáveis aos impostos diferidos ativos ou passivos, especialmente quando houver mudanças ou incertezas no futuro.
Estimar o lucro tributável futuro que estará disponível para utilizar os ativos fiscais diferidos, especialmente quando houver perdas ou flutuações na lucratividade.
Identificar e mensurar diferenças temporárias para transações ou eventos complexos, como combinações de negócios, operações no exterior, pagamentos baseados em ações, etc.
Contabilização do imposto de renda nas demonstrações financeiras intermediárias, especialmente quando houver alterações ou variações significativas na despesa ou receita do imposto de renda de um período para outro.
Acompanhar as alterações e alterações do PSAK 46 e garantir o seu cumprimento.
Para superar esses desafios e problemas, talvez seja necessário consultar seu supervisor, colegas, auditores, consultores fiscais, reguladores ou outros especialistas. Você também pode precisar atualizar seus conhecimentos e habilidades regularmente participando de programas de treinamento, lendo materiais relevantes ou ingressando em redes profissionais. Você também pode precisar usar ferramentas e software apropriados para facilitar sua contabilidade e relatórios de imposto de renda. Conclusão
PSAK 46 é a norma contábil para imposto de renda na Indonésia que regula como contabilizar as consequências fiscais atuais e futuras de transações e eventos que são reconhecidos nas demonstrações financeiras ou declarações fiscais. É baseado no International Accounting Standard (IAS) 12 Income Taxes, que é emitido pelo International Accounting Standards Board (IASB).
O PSAK 46 adota uma abordagem de balanço para a contabilidade do imposto de renda, o que significa que se concentra nas diferenças entre os valores contábeis de ativos e passivos nas demonstrações financeiras e suas bases fiscais. Essas diferenças são denominadas diferenças temporárias, que podem resultar em impostos diferidos ativos ou passivos. O PSAK 46 também reconhece que algumas transações e eventos podem afetar o lucro tributável ou o imposto a pagar em períodos diferentes daqueles em que são reconhecidos nas demonstrações financeiras. São denominadas diferenças temporárias tributáveis ou diferenças temporárias dedutíveis, respectivamente.
O PSAK 46 exige que os ativos e passivos fiscais correntes sejam mensurados pelo valor que se espera que seja pago ou recuperado das autoridades fiscais, usando as alíquotas e leis que foram decretadas ou substantivamente decretadas até o final do período de relatório. Impostos diferidos ativos e passivos são mensurados pelas alíquotas que se espera serem aplicadas no período em que o ativo for realizado ou o passivo liquidado, com base nas alíquotas e leis que foram decretadas ou substantivamente decretadas na data do balanço.
O PSAK 46 também exige que os impostos correntes ativos e passivos sejam apresentados separadamente dos impostos diferidos ativos e passivos na demonstração da posição financeira. A despesa ou receita com imposto de renda é apresentada separadamente de outros itens de receita ou despesa na demonstração do resultado abrangente. O PSAK 46 também exige que uma entidade divulgue várias informações sobre sua posição de imposto de renda nas notas às demonstrações financeiras.
Se você deseja baixar o PSAK 46 e acessar suas últimas alterações, pode encontrá-los nos sites ou lojas online do Instituto Indonésio de Contadores (IAI) e da Autoridade de Serviços Financeiros (OJK). Você também pode consultar os exemplos e ilustrações fornecidos pelo próprio PSAK 46 ou por outras fontes para ajudá-lo a entender e aplicá-lo na prática. No entanto, você ainda pode encontrar alguns desafios e problemas na aplicação do PSAK 46, portanto, pode ser necessário consultar especialistas ou atualizar seus conhecimentos e habilidades regularmente.
perguntas frequentes
Aqui estão algumas perguntas frequentes sobre o PSAK 46:
Qual é a diferença entre PSAK 46 e IAS 12?
O PSAK 46 é baseado no IAS 12, mas existem algumas diferenças entre eles.Por exemplo, o PSAK 46 permite que uma entidade reconheça ativos fiscais diferidos para prejuízos fiscais não utilizados e créditos fiscais não utilizados apenas se houver evidência convincente de que haverá lucro tributável suficiente disponível contra o qual eles possam ser utilizados, enquanto o IAS 12 exige apenas lucro tributável futuro provável. Outro exemplo é que o PSAK 46 não permite que uma entidade reconheça passivos fiscais diferidos para diferenças temporárias tributáveis associadas a investimentos em subsidiárias, coligadas e acordos conjuntos se certas condições forem atendidas, enquanto o IAS 12 não fornece tal isenção.
Com que frequência o PSAK 46 é revisado ou alterado?
O PSAK 46 é revisado ou alterado periodicamente para refletir as mudanças ou melhorias nas normas, práticas ou regulamentos contábeis. A última revisão do PSAK 46 foi emitida em dezembro de 2019, com vigência para exercícios iniciados em ou após 1º de janeiro de 2020. A última alteração do PSAK 46 foi emitida em março de 2020, com vigência para exercícios iniciados em ou após 1º de janeiro de 2022.
Quanto custa baixar o PSAK 46?
O custo do download do PSAK 46 depende de onde você o baixou e se você é membro do IAI ou não. Se você baixá-lo do site da IAI (www.iaiglobal.or.id), é gratuito para membros e Rp.50.000 para não membros. Se você baixá-lo da loja IAI (www.tokobukuiai.com), custa Rp.100.000 para membros e Rp.150.000 para não membros.
Quais são alguns dos benefícios da aplicação do PSAK 46?
Alguns dos benefícios da aplicação do PSAK 46 são:
Você pode garantir a conformidade com os padrões contábeis, leis tributárias e regulamentos.
Você pode evitar a dupla tributação ou subtributação da renda alinhando o tratamento contábil com o tratamento tributário.
Você pode fornecer informações relevantes sobre sua posição de imposto de renda para usuários de demonstrações financeiras.
Você pode melhorar seus conhecimentos e habilidades na aplicação do PSAK 46 e aprimorar sua competência e reputação profissional.
Quais são alguns dos desafios ou problemas na aplicação do PSAK 46?
Alguns dos desafios ou problemas na aplicação do PSAK 46 são:
Determinar a alíquota e as leis tributárias aplicáveis aos impostos diferidos ativos ou passivos, especialmente quando houver mudanças ou incertezas no futuro.
Estimar o lucro tributável futuro que estará disponível para utilizar os ativos fiscais diferidos, especialmente quando houver perdas ou flutuações na lucratividade.
Identificar e mensurar diferenças temporárias para transações ou eventos complexos, como combinações de negócios, operações no exterior, pagamentos baseados em ações, etc.
Contabilização do imposto de renda nas demonstrações financeiras intermediárias, especialmente quando houver alterações ou variações significativas na despesa ou receita do imposto de renda de um período para outro.
Acompanhar as alterações e alterações do PSAK 46 e garantir o seu cumprimento.
Espero que este artigo tenha ajudado você a entender e aplicar o PSAK 46 em seus relatórios financeiros. Se você tiver alguma dúvida ou comentário, sinta-se à vontade para entrar em contato comigo. Obrigado por ler e tenha um ótimo dia! 0517a86e26
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